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ecientemente el procurador del Tesoro de la Nación emitió la resolución 149/2009 cuya finalidad consiste en la confección de un documento útil para la investigación de delitos tributarios.
El documento es producto del aporte realizado por todos los magistrados del fuero Penal Económico, Penal Tributario y Federal de Capital y del interior del país y de las sugerencias remitidas por escrito de magistrados cumpliendo con el objetivo de generar una guía orientativa enriquecida con la experiencia de todos los fiscales del país.
Este material destaca que, dentro del género de los delitos tributarios, la evasión fiscal representa la especie de mayor incidencia en el normal desarrollo del proceso ingreso-gasto del Estado nacional.
En el manual se señalan a modo de ejemplo indicios acerca de la existencia de operaciones "truchas", como ser, imposibilidad de localizar en los domicilios comerciales, directivos de sociedades que no poseen formación o nivel de vida acorde con esa función o poseen actividades disímiles entre sí, existencia de incompatibilidad de conceptos facturados y actividades declaradas, falta de inscripción en fiscos locales o de obtención de habilitaciones comerciales, imprentas inexistentes, diferencia en conceptos facturados a distintos contribuyentes, falta de correlatividad en la emisión de facturas, cheques cobrados por personas ajenas a los presuntos proveedores, no declaran empleados en relación de dependencia, no poseen bienes registrables, falta de presentación de declaraciones juradas, presentan inconsistencia entre las ventas y/o ganancias declaradas y los depósitos bancarios informados, no ingresan importes relevantes en concepto de IVA pues exteriorizan débitos y créditos fiscales por montos similares entre sí, poseen certificados de no retención de IVA, omiten actuar como agentes de retención en ganancias y no determinan impuesto a las Ganancias a pagar, entre otros.
Todos estos indicios pueden ser constatados por el organismo, ya sea con la base de información propia como de información de terceros como bancos, registros de la propiedad, registros de personas jurídicas, sistema Veraz y organismos provinciales, entre otros.
Con este manual el procurador del Tesoro quiso elaborar una guía de consulta para los fiscales nacionales en lo Penal Económico y Penal Tributario y Federales del interior del país para las investigaciones por delitos tributarios cometidos mediante la utilización de facturas apócrifas, que no agota el listado de medidas que pueden realizar.
FEDERICO JOSÉ PARRILLI (*)
consultorio@csbya.com.ar
(*) Contador.
Chinni, Seleme, Bugner y Asoc.